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      2021年中級會計實務練習題:不確認遞延所得稅負債的特殊情況

      2021-06-04 15:15:33| 來源:四川中公教育

      中級會計實務練習題

      考察知識點

      第十三章 不確認遞延所得稅負債的特殊情況

      多項選擇題

      1.2019年12月31日,甲公司對商譽計提減值準備2 000萬元。該商譽系2017年12月8日甲公司從丙公司處購買乙公司100%凈資產吸收合并乙公司時形成的,初始計量金額為7 000萬元,丙公司根據稅法規定已經繳納與轉讓乙公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定,甲公司購買乙公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時,允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%,下列會計處理中正確的有( )。

      A.2017年12月8日商譽的計稅基礎為0

      B.2017年12月8日商譽的計稅基礎為7 000萬元

      C.2019年12月31日商譽產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產

      D.2019年12月31日應確認遞延所得稅資產500萬元

      1.【答案】BD。解析:此項吸收合并屬于應稅合并,2017年12月8日商譽的計稅基礎與賬面價值相等,A項錯誤,B項正確;2019年12月31日商譽計提減值準備后,賬面價值為5 000萬元,計稅基礎為7 000萬元,應確認遞延所得稅資產=(7 000-5 000)×25%=500(萬元),C項錯誤,D項正確。

      會計實務分錄

      1.存貨跌價準備的計提

      借:資產減值損失

      貸:存貨跌價準備

      2.購入不需要安裝的固定資產

      借:固定資產

      應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

      貸:銀行存款/應付賬款等

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      (責任編輯:馬超)

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